Guillaume Rolland
Les sociétés de cryptographie et autres entreprises détenant des avoirs importants en monnaies numériques bénéficieront de règles comptables très attendues pour mesurer la valeur du Bitcoin, de l’Ethereum et d’autres cryptomonnaies dans leurs coffres, ont voté à l’unanimité les normalisateurs comptables américains mercredi.
En vertu de nouvelles règles qui devraient être publiées d’ici la fin de l’année, les sociétés qui détiennent ou investissent dans des cryptomonnaies seront tenues de déclarer leurs avoirs à la juste valeur, une mesure qui vise à capturer la valeur la plus récente d’un actif, y compris les rebonds des actifs. valeur après la baisse des prix. Alors que la nouvelle norme injectera de la volatilité dans les bénéfices des entreprises qui sont fortement investies dans la cryptographie, la capacité d’enregistrer les récupérations constituera une amélioration par rapport à la pratique actuelle, ont déclaré les entreprises et les comptables au Financial Accounting Standards Board depuis des mois.
“Ce n’est pas très souvent que nous pouvons à la fois réduire les coûts du système et améliorer l’utilité décisionnelle de l’information, et cela rend le vote très facile pour faire les deux”, a déclaré Christine Botosan, membre du FASB.
Les règles entreront en vigueur dès 2025, mais les entreprises auront la possibilité de les appliquer plus tôt, a convenu le FASB.
«C’est un grand pas en avant pour l’ensemble du marché de la cryptographie. Je pense que c’est un grand pas vers une adoption généralisée », a déclaré Jeff Rundlet, responsable de la stratégie comptable chez la société de logiciels de comptabilité Cryptio. “Je vois cela finaliser cette proposition pour aider les grandes entreprises qui ont peut-être peur de détenir des crypto-monnaies dans leur bilan parce qu’elles ont peur des complexités techniques.”
Lacunes du livre de règles
Aucune partie des règles de comptabilité américaine n’explique spécifiquement comment des entreprises comme le fabricant de logiciels d’entreprise MicroStrategy Inc. le constructeur automobile Tesla Inc. ou l’échange de crypto Coinbase Global Inc. devraient reconnaître et mesurer les monnaies numériques qu’elles possèdent.
Les entreprises utilisent actuellement par défaut un guide pratique de l’American Institute of CPAs qui traite la plupart des crypto-monnaies comme un actif incorporel, une catégorie qui comprend des éléments tels que les marques déposées, les droits d’auteur et les marques – autant d’éléments qui, contrairement aux crypto-monnaies, sont rarement échangés. Cela signifie que les entreprises enregistrent leurs cryptomonnaies au prix historique qu’elles ont payé et évaluent leurs avoirs chaque trimestre pour déceler des dépréciations ou des baisses de valeur. Si le prix du Bitcoin baisse, même brièvement, au cours de cette période, il est considéré comme déprécié. Les entreprises ne peuvent pas réviser leurs valeurs à la hausse si le marché se redresse.
Cette méthode comptable pèse régulièrement sur les bénéfices de MicroStrategy, la plus grande société publique détentrice de crypto.
Les rapports cryptographiques à la juste valeur “nous permettraient de fournir aux investisseurs une vue plus pertinente de notre situation financière et de la valeur économique de nos avoirs en bitcoins, ce qui faciliterait la capacité des investisseurs à prendre des décisions éclairées en matière d’investissement et d’allocation de capital”, MicroStrategy Le directeur financier Andrew Kang a écrit au FASB en mai pour répondre à la proposition initiale du conseil d’administration.
Les règles comptables seront obligatoires pour toutes les entreprises – publiques et privées – pour les exercices commençant après le 15 décembre 2024, y compris les périodes intérimaires au cours de ces années. Cela signifie une adoption en 2025 pour les entreprises en fin d’année civile. Les entreprises seront autorisées à adopter les règles une fois que le FASB les aura officiellement publiées plus tard cette année.
Les entreprises sont déjà tenues de présenter les actifs incorporels sous forme de poste dans leur bilan. En vertu des nouvelles règles, les entreprises devront effectuer une entrée distincte pour leurs actifs cryptographiques afin que les investisseurs et autres lecteurs d’états financiers aient une idée claire du montant investi par une entreprise dans la cryptographie.
En outre, ils divulgueront dans leurs notes de bas de page chaque période de reporting les avoirs importants en crypto et toute restriction sur ces avoirs. Sur une base annuelle, ils devront réconcilier – ou divulguer les changements dans les soldes d’ouverture et de clôture – de leurs actifs cryptographiques, répartis par catégorie. Ils n’auront pas besoin d’inclure dans l’activité de rapprochement des informations sur les actifs cryptographiques reçus en tant que paiements et immédiatement convertis en espèces, a convenu le FASB mercredi.
De plus, étant donné que la cryptographie sera évaluée à la juste valeur, les sociétés seront soumises aux informations requises par les règles comptables applicables, ASC 820, afin que les lecteurs d’états financiers sachent comment les entreprises ont établi leurs mesures, a convenu le FASB.
Long voyage
Le FASB a rejeté trois demandes distinctes depuis 2017 visant à rédiger des règles pour la cryptographie, estimant que trop peu d’entreprises utilisent Bitcoin de manière matérielle. Le conseil d’administration a changé de ton une fois que de grandes entreprises comme Tesla et MicroStrategy ont commencé à investir dans l’actif négocié en blockchain.
Le conseil d’administration a gardé son champ d’action restreint, couvrant les actifs créés ou résidant sur des registres distribués basés sur la technologie blockchain et sécurisés par la cryptographie. Les actifs cryptographiques doivent actuellement être classés comme actifs incorporels, tels que définis par les règles comptables américaines, et fongibles, ce qui signifie qu’ils peuvent être échangés avec des actifs du même type.
Les jetons non fongibles, ou NFT – des jetons numériques uniques qui peuvent aller des clips vidéo aux cartes à collectionner sportives numériques – ne seront pas couverts par les règles. Les Stablecoins et les jetons enveloppés (les jetons numériques qui permettent d’utiliser la cryptographie d’une blockchain sur une autre) ne sont pas non plus couverts.
Affirmant qu’ils sont détenus à des fins similaires et se négocient à des prix similaires à ceux des actifs cryptographiques sous-jacents.
Mercredi, la majorité des membres du conseil d’administration ont déclaré qu’ils avaient besoin de plus d’informations sur le marché avant d’élargir la portée du travail du conseil d’administration et ont rejeté les appels visant à inclure les jetons enveloppés.
“Le fait de garder intentionnellement ce projet restreint nous a vraiment permis de mettre ces informations entre les mains des investisseurs plus tôt”, a déclaré Susan Cosper, membre du FASB.
Le FASB a déclaré qu’il continuerait à surveiller le marché de la cryptographie et prendrait des mesures supplémentaires si nécessaire.
« Ce ne sera pas et ne devrait pas être le dernier projet de cryptographie ; il devrait y avoir d’autres choses à suivre », a déclaré Aaron Jacob, vice-président de la comptabilité d’entreprise chez la société de logiciels TaxBit. “C’est la bonne première étape.”
